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加強北海市行政事業單位內部控制制度建設的思考

來源:北海市審計局  作者:覃嫦  發布時間:2018-07-19 11:46

內部控制,是指單位為實現控制目標,通過制定制度、實施措施和執行程序,對經濟活動的風險進行防范和管控。近年來,內部控制作為單位提高管理水平、改進服務質量和效率、規范財經秩序、防控廉政風險的有效管理途徑,越來越得到行政事業單位重視。按照《行政事業單位內部控制規范(試行)》第六十四條,審計機關在進行審計時,把行政事業單位內部控制建立和實施的有效性應當納入檢查范圍,揭示相關內部控制的缺陷,有針對性地提出審計處理意見和建議,并督促被審計單位進行整改。結合審計實踐發現,北海市部分行政事業單位在實際工作中,仍然存在對內控工作認識不夠、制度不健全、工作質量不高等問題,應引起高度重視。

一、行政事業單位內部控制建設的重要性

(一)保障國家財政資金的安全完整。由于行政事業單位的性質,資金來源多為財政撥款。管好用好財政資金,減少或防止個人貪污、非法侵占國有資產,必須建立和有效實施內部控制制度,使得行政事業單位的經濟活動按照制度進行,實現有章可循,規范各類收支行為,確保收入及時入賬,未設賬外賬,并確保合理支出。避免財務工作的隨意性,避免造成國有資產不當流失,從源頭上保障財政資金的安全完整。

(二)保證財務信息的真實可靠。真實可靠的財務信息,是反映一個單位在一定時期的財務狀況,同時也是國家制訂各種會計政策的依據。有效的內部控制制度,可以規范單位的財務工作流程,不相容崗位相互分離、相互牽制,杜絕單位內部人員做假賬、弄虛作假,串通舞弊,進而保證財務信息的真實可靠。

(三)提高公共服務效率,有效預防腐敗。在經濟發展中,行政事業單位是社會公共服務的提供者和社會事務的監管者,能否有效地履行職責,關鍵在于是否具備較高的內部管理水平。而加強內部控制建設,是提高內部管理水平的重要保證。同時,科學的內部控制體系,可以降低經營活動風險,提升公共服務的效能,有效防范腐敗現象的滋生和蔓延。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

(一)預算控制比較薄弱。預算編制的完整性、合理性、科學性,是確保單位有效實行預算管理、提高資金效益的基礎。但有些行政事業單位對預算管理和預算執行的重要性認識不夠,年初預算編制不完整、不準確,對項目支出普遍缺乏測算依據,導致預算追加、調整頻繁,預算剛性約束較弱,如北海市2017年審計查出預算編報不真實不完整的問題涉及金額1490萬元。

(二)費用支出缺乏有效控制。審計發現,北海市部分行政事業單位費用列支不規范,存在票據不合規、審批手續不完備、超標準支出、未嚴格執行公務卡結算程序等問題,如:公務接待費支出方面,有的報銷接待費未附公函、接待呈報表等單據,有的接待陪同人員超標準,有的接待費用超標準;會議費支出方面,有的不符合規定召開會議,有的會議費報銷憑據僅有會議發票,無會議方案、無會議簽到人員;差旅費支出方面,有的報銷差旅費未附相關通知或審批單,有的大額現金支出交通費,有的超標準報銷差旅費。

(三)項目資金被擠占挪用。對財政專項資金的管理與使用,財政法規政策明確規定必須“專款專用”,不得擠占挪用。但審計發現,有的行政事業單位將與項目無關的或不應由項目承擔的事項,在項目專項資金中列支,將項目資金挪用于其他項目或其他基本建設,影響了資金的使用效益,如北海市某單位因部分銀行貸款利息資金未落實到位,為避免不及時支付貸款利息影響政府信譽或造成不良貸款記錄,其占用了個別項目的建設資金7839萬元支付貸款利息,一定程度上影響了項目建設。

(四)固定資產疏于管理。《行政單位財務規則》明確規定,“行政單位應當加強資產日常管理工作,做好資產建賬、核算和登記工作,定期或者不定期進行清查盤點,保證賬賬相符,賬實相符”。但審計發現,北海市部分行政事業單位固定資產管理制度不健全、日常疏于管理、缺乏清查盤查,導致固定資產賬實不符,2017年此類問題涉及金額567.41萬元,嚴重影響了固定資產的完整性和真實性,極容易造成國有資產流失。

(五)未嚴格執行政府采購制度。政府采購是加強財政支出管理,提高財政資金使用效益,規范采購行為的重要手段,是落實國家宏觀調控政策,促進經濟社會發展的重要工具,也是從源頭上防治腐敗,加強黨風廉政建設的重要措施。但審計發現,北海市部分行政事業單位未能嚴格執行政府采購制度,未按照規定編制年度政府采購預算,自行采購政府采購目錄內的貨物,2017年違規采購涉及金額375萬元。脫離監管的采購行為,一定程度上容易存在暗箱操作、以權謀私、權錢交易等隱患,容易滋生腐敗。

三、存在問題的原因

(一)內部控制制度意識淡薄。有的單位領導對內部控制知識缺乏基本了解,未深刻理解內部控制的重要性和作用,內控意識不強,認為內控制度與單位主責工作聯系不大,未引起重視,對單位超標準報銷、擠占項目資金、固定資產賬實不符等現象置若罔聞。有效的內部控制制度會對領導的權利產生約束,有的領導認為是自己束縛自己,對新形勢下內部控制管理制度、規范和單位現有的內部控制制度不領會學習,不以身率先做好表率,形成“管下不管上”的現象。

(二)內部控制制度執行不到位。有的單位未建立相關內控制度,使得單位內部管理成為“真空”狀態。有些單位對內控制度存在“重建設,輕執行”的傾向,主要表現有:單位雖然建立了內控制度,但該制度不結合單位實際,未針對本單位的特點來制定具體的實施細則,而是照搬照抄別的單位內控制度,缺乏一定的實際可操作性,讓內控制度形同虛設,未發揮應有的作用;單位內控制度流于形式,對內控制度未實施有效監督。如不少行政事業單位在公務招待費、會議費、培訓費等支出上有嚴格的控制標準,但仍采用實報實銷的方式列支相關費用。

(三)財務管理人員綜合素質不高。有的單位財務人員缺乏必要的財務知識和專業技能,對預算管理重要性認識不夠,預算內容編制不完整、不細化;有的財務人員知識更新較慢,新的行政事業單位會計制度早已施行,卻未嚴格按照新規定來執行;有的財務人員不用心鉆研業務知識或未經過專業學習培訓,工作中缺乏主動性、積極性,敷衍塞責、得過且過,不認真履行工作職責。

(四)缺乏必要內部審計監督機制。目前,北海市僅有7個行政事業單位設有內部審計機構,其中專職機構5個;內部審計人員14名,其中專職人員9名。此外,北海市其他大部分行政事業單位,未建立內部審計機構或崗位,不能及時通過內部審計發現問題并采取相應措施;有些單位內部審計人員大多是兼職,而且受制于單位領導,開展工作缺乏權威性和獨立性;有些單位內部審計僅限于對財務控制的監督,缺乏對內部控制的設計和運行的有效性分析,以及做出客觀公正的評價

四、對策建議

(一)強化第一責任主體意識。《行政事業單位內部控制規范》第六條指出,“單位負責人對本單位內部控制的建立健全和有效實施負責”。行政事業單位負責人要充分認識這項工作的重要性,樹立起對財務工作和內部控制建設的“第一責任主體”意識,外化于心,內化于行,把建立健全內控制度提升到預防和監督貪污腐敗行為、防范經濟腐敗風險的高度上來,學習相關內控制度,帶動全員,在單位營造學習內控知識,宣傳內控制度,貫徹落實內控制度的良好氛圍,從而提高單位管理水平。

(二)建立健全內部控制制度。堅持用制度管權管人管事,根據本單位職能和實際情況建立內部控制制度,尤其是在單位賬戶管理和支出內部管理制度上,明確賬戶“收支兩條線”,確定單位經濟活動中的各項支出標準及報銷流程。同時,明確崗位日常管理和業務辦理的權限范圍,建立重大事項集體決策和會簽制度,確保認識到位、責任到位、措施到位。抓住內部控制關鍵點,合理設置崗位,強化單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面的相互制約和監督,使內部控制走上規范化、常態化、制度化軌道。

(三)進一步夯實會計基礎工作。優化機構設置,充實單位財務機構,配備相應的財務人員,明確其崗位職責,樹立財務人員高度的責任感。加強財會人員的培訓管理,提高會計人員的職業道德素養,不斷加強其后續的教育,適應工作的需要,真正擔當起內部控制的重任。

(四)加強內部審計監督工作。行政事業單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計機構,充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。內部審計更了解本單位的情況,更能準確把握內部控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點,通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督,幫助有關控制部門逐步加強和完善內部控制制度,使內部控制起到應有的作用。

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